地税关注 | 限售股解禁，你要知道的税收知识

继2017年之后，2018年仍是限售股解禁高峰期。东方财富Choice数据显示，2018年1月，1029家新三板挂牌企业存在限售股解禁，解禁规模为118.5亿股；3月，936家挂牌企业解禁股票93.8亿股；8月，1356家挂牌企业解禁股票106.1亿股。

关于限售股解禁的税收小知识，请看下文！

 

一

限售股交易应缴税种

个人转让限售股或发生具有转让限售股实质的其他交易，取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益均应缴纳个人所得税。

限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。

政策依据：《个人所得税法实施条例》

 

二

应纳税额的计算

自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

其中，个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：

应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）

应纳税额 = 应纳税所得额×20%

所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。

限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。

合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

 

三

限售股原值及合理税费的确定

如果转让时，纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

 

 视同限售股交易的情形

除了一般的交易方式外，以下情形视同转让限售股（理解限售股交易形式的关键在于个人让渡了限售股的所有权），包括：

1、个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股；

2、个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；

3、个人用限售股接受要约收购；

4、个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方；

5、个人协议转让限售股；

6、个人持有的限售股被司法扣划；

7、个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；

8、个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价；

9、其他具有转让实质的情形。

另外，个人因股权激励、技术成果投资入股取得股权后，非上市公司在境内上市的，处置递延纳税的股权时，按照现行限售股有关征税规定执行。（财税【2016】101号）