纳税申报比对延至5月1日启动，重要事项，手册提醒，会计人手必备！

国家税务总局关于《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》执行有关事项的通知

税总函〔2018〕94号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

为进一步做好《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)〉的通知》(税总发〔2017〕124号，以下简称《通知》)的执行工作，现将有关事项通知如下：

一、《通知》的执行时间由2018年3月1日调整为2018年5月1日。

二、各省国家税务局要加强统筹协调，认真做好相关软件系统调试、基层业务人员培训、纳税人宣传辅导等各项准备工作，确保《通知》的顺利执行。

 

国家税务总局

2018年2月27日

 

一、申报比对概述

什么是申报比对管理呢？

实际上，申报比对管理就是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。说直白一些，就是对增值税申报数据进行逻辑关系校验，帮助纳税人准确完成增值税申报表的申报。

二、哪些信息需要进行比对

哪些信息需要进行比对呢？

        根据规程的规定，税务机关会在纳税人完成申报后，对以下几点进行比对：

       1.表内信息，即增值税申报表及其附列资料信息。

       2.发票信息，即纳税人开具的增值税发票信息。

       3.进项信息，即增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。

       4.缴税信息，即纳税人税款入库信息。

       5.备案信息，即增值税优惠备案信息。

       6.申报比对所需的其他信息。

三、需要从哪些方面进行比对

需要从哪些方面进行比对呢？

新政实施后，强大的金税三期系统会实现表表比对、票表比对和表税比对三种比对方式。小编一一给大家介绍：

所谓表表比对，顾名思义就是指申报表表内、表间逻辑关系比对，即主表、附表与附列资料之间的逻辑比对。

所谓票表比对，就是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对，即发票、凭证以及备案资格等信息和申报表内填写信息的比对。

所谓表税比对，指的是纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对，即申报表内产生的应纳税款与纳税人实际缴纳入库税款的比对。

四、申报比对规则

 

(一)申报表表内、表间逻辑关系比对，按照税务总局制定的申报表填写规则执行。

(二)增值税一般纳税人票表比对规则

1、销项比对。

当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。

2、进项比对。

① 当期已认证或确认的进项增值税专用发票(以下简称“专用发票”)上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。

② 经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

③ 取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。

④ 取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

⑤ 按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

⑥ 红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。

⑦ 申报表中进项税额转出金额不应小于零。

3、应纳税额减征额比对。

当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。

4、预缴税款比对。

申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。

5、特殊规则。

① 实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对。

② 按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。

(三)增值税小规模纳税人票表比对规则

1、当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2、当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3、申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款。

4、纳税人当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。

(四)表税比对规则

纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。

(五)申报比对其他规则

1、税务总局可以根据增值税风险管理的需要，对申报表特定项目设置申报比对规则。

2、各省国税机关可以根据申报比对管理实际，合理设置相关比对项目金额尾差的正负范围。

3、主管税务机关可以结合申报比对管理实际，将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的纳税人列入白名单管理，并根据实际情况确定所适用的申报比对规则。白名单实行动态管理。

(六)本条第(一)至(三)项比对规则为基本规则，第(四)至(五)项比对规则为可选规则。各省税务机关可以在上述比对规则的基础上，根据申报管理的需要自主增加比对规则。

五、申报比对相符或不相符处理

申报比对相符或者不相符要如何处理呢？

申报比对环节可以设置在事中或者事后，由省税务机关根据申报管理需要进行确定。主管税务机关通过征管信息系统或网上申报系统进行申报比对，并根据比对结果分别采取以下处理流程：

(一)申报比对相符

申报比对相符后，主管税务机关对纳税人税控设备进行解锁。

(二)申报比对不相符

申报比对不相符的，向纳税人反馈比对不相符的内容，并按照下列流程进行处理：

1、申报比对不符的，除符合本项第2点情形外，暂不对其税控设备进行解锁，并将异常比对结果转交申报异常处理岗。

2、纳税人仅因为相关资格尚未备案，造成比对不符的，应当对税控设备进行解锁。

3、异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁;核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

4、异常比对结果经税源管理部门核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。核实后发现涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为，经稽查部门分析判断认为需要稽查立案的，转交稽查部门处理，经处理可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。

5、异常比对结果的处理期限，由主管税务机关根据实际情况确定。

由于出现信息系统异常等突发情形，影响正常纳税申报秩序时，省税务机关可以采取应急措施，暂停申报比对。在突发情形消除后，可以根据实际情况重新启动申报比对流程。

六、提醒

税总发〔2017〕124号文，就是对增值税的异常比对，明确了具体的比对内容、比对规则和比对工作程序。并没有对增值税的处理出台新的规定，无“新规”一说，小编提醒的是，无论如何一定要据实申报啊！