零容忍！以后再这样交个税违法，跟每个人有关
零容忍！以后再这样交个税违法，跟每个人有关
2017年真的是税务严打年，今年刚刚过去一半，最新一轮税务稽查就“暴风骤雨”般的开始了。稽查力度可称为史上最大。今年稽查与往年最大的区别之一，就在于个税方面，而个税的重点就是工资薪金！
以下工资薪金申报、处理中常见的错误行为，很可能引发极大的稽查风险，大家可根据分类自查一下~
一、是否存在虚列人员工资薪金所得情况？
工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的税率，企业在扣缴时，可能会将收入拆分以适用较低的税率。另一方面，企业所得税中，职工薪酬可做税前扣除，企业可能存在虚造员工名册、假发工资的行为。
常见的虚列工资３个行为：
1、虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除目的
2、虚列员工花名册的方式为收入较高的雇员分摊收入
3、企业在扣缴时，虚造员工名册、假发工资的行为
二、是否存在异常零申报情况？
金三大数据在分析工资薪金扣缴时，发现存在大量的零税额申报的扣缴义务人，其中可能存在异常的零申报情况。
例如：
1、已离职人员未及时更改人员，直接零申报。
2、企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为0或3500以下。
首先，企业设立的核心目的是为了创造价值，长期零申报也就是意味着长期没有收入来源，那么企业的存续是不会长久的。
其次，企业的营运是有成本费用的，如人员工资、门面租金、水电气费等，如果没有收入来源，那么我只能对你说呵呵，毕竟没有人愿意“赔钱赚吆喝”。
再则，如果长期零申报企业有发票，那么风险更大，可能涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等情况，长此以往只能等稽查来找你！
3、年终一次性奖金政策是否重复享受？
有企业存在年终奖分多次发放给员工的现象，从而达到少缴税的目的。这也是稽查的重点。
对于雇员当月取得的全年一次性奖金，采取除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
4、个税税目11大类，未按相应项目申报？
工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的税率。股息红利所得、劳务报酬所得适用20%的税率（劳务报酬单次收入超过2万的需要加成征收）。
但部分企业在扣缴申报时，却存在所得项目申报不实的情况。
如：年会抽到公司大奖，却按偶然所得来申报，那不好意思了，请等着税局人员找你喝咖啡吧。
5、有两处以上所得，未自行申报补税？
纳税人在相同所得期间内，从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当合并计算纳税，在取得所得后，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关自行申报。
根据扣缴义务人的扣缴申报记录，按个人汇集其工资薪金所得，对于相同属期内存在两处以上正常工资薪金或外籍人员正常工资薪金，且在征期内未做自行申报的，列为风险纳税人。
在个人所得税征管日趋严格的大环境下，金税三期系统将针对企业和个人建立大数据网络，传统的稽查已由“人查”、“账查”全面深入大数据稽查时代。
一、从“凭证管理”走向“数据管理”
“金税三期”专设“个人所得税扣缴系统”，大大提升涉税信息采集的效果，掀开大数据管理个人所得税的序幕，为个税的税收管理从事前管理转为事后监管，奠定了坚实的数据信息支撑。你还敢谎报个人工资吗？
二、申报形式实现统一
国家税务总局分别于2013年和2015年发布了《关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）和《关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第28号），明确了新的个税申报表样式。税务总局的两个公告，补充完善了个人所得税申报的内容和信息，但是从各地实际情况来看，在全国层面并没有实现申报表形式的统一，金税三期在全国范围内全面上线后，个人所得税申报将会实现统一的形式，提高了规范性。你还敢做工资的内外账吗？
三、申报内容更加丰富
金税三期个税管理系统，进一步规范了申报规则，对申报内容的完整性提出了更高要求，包括申报数据采集点向前延伸、一户一人一月一次性申报、基础信息表内人员全员申报等内容，进一步明晰了收入类别，大大提高了对扣缴义务人、纳税人个税申报的合规性要求。金税三期个人所得税扣缴系统能够获取更多税源信息，能够对纳税信息进行有效整合，从而加强个人所得税的征收管理。你还敢在两处虚列工资发放吗？
四、提交信息应具有统一性
税务机关将依托该系统，利用工商、公安、社保、住房公积金等多渠道获得的营业收入、发票开具、股权登记、户籍登记、社保缴费、公积金缴费等信息，重点开展针对纳税疑点的核实检查。如，个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策；个人股东发生股权转让行为，企业是否按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定履行相关报告义务，股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等等。企业虚报个人工资还能做的天衣无缝吗？
五、个税稽查风险增加
金税三期上线后，由于信息采集能力的大幅提升，税务机关开展纳税评估，进行税务稽查的能力将大大提升。依据《国家税务总局关于开展201６年税收专项检查工作的通知》（税总发〔201６〕25号），高收入者个人所得税进入了201７年指导性检查项目。201７年，限售股减持、股息红利所得、财产转让所得、特殊行业（证券、基金列入今年稽查重点）、高收入个人成为个人所得税税务稽查重点项目。同时，根据《201７年税务总局重点稽查对象检查通用提纲》，重点检查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税：
（一）为职工发放的年金、绩效奖金。
（二）为职工购买的各种商业保险。
（三）超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险。
（四）超标准为职工缴存的住房公积金。
（五）以报销发票形式向职工支付的各种个人收入。
（六）车改、通信补贴。
（七）为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费。
（八）股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税。
（九）以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。
（十）企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税。
（十一）赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税。
（十二）是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务。
亲，你还敢买发票或通过报销来冲账吗？
